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建筑業企業按照完工進度確認收入,企業所得稅收入與增值稅收入不一致,如何與銷項稅票匹配?
發布時間:2021-10-29 17:35:14      點擊次數:765

眾所周知,開具發票就要繳納增值稅,但按照完工進度確認收入,不一定確認所得稅收入,即使開具發票也不確認所得稅收入;反過來,在使用完工進度確認收入的企業,根據完工進度確認收入,未達到增值稅納稅義務發生時間,也無需繳納增值稅,建筑企業可以先計提稅金,記入“應交稅費一待轉銷項稅額”,本明細科目既可用于一般計稅方法,也可用于簡易計稅方法,待開具專票時,沖減已計提的稅金,根據進銷項進行計算繳納增值稅。


例如:建筑業企業僅收到預收款,甲方要求開具專票,但不具備企業所得稅收入確認條件,未確認所得稅收入導致增值稅收入與企業所得稅收入不一致應屬于合理差異。因為,企業所得稅與增值稅納稅義務發生時間不同,企業所得稅與增值稅收入確認的條件并不完全一致。

政策鏈接:


 一、企業所得稅收入確認的條件

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第九條規定:“企業應納稅所得額的計算,以權責發生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經在當期收付,均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外?!?/span>

《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規定:“ 二、企業在各個納稅期末,提供勞務交易的結果能夠可靠估計的,應采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務收入……?!?/span>



二、增值稅按照納稅義務發生時間確認

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:<營業稅改征增值稅試點實施辦法>的規定:“第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為:(一)納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天?!?/span>




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